全国分站
400-6053-513

2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:销售额的具体内容

2019-06-04 10:28:12 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为?#31246;?#21161;大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

注会高频考点
第二章 增值税法

【知识点】销售额的具体内容

销售额包括向购买方收取的全?#32771;?#27454;和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额,即向购买方收取的价外费用应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入,再并入销售额计税。

所谓价外费用,包括价外向购买方收取的?#20013;?#36153;、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞?#23665;稹?#24310;期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费?#32422;?#20854;他各?#20013;?#36136;的价外收费。

【归纳1】销售额的一般规定:

销售额中包含的项目

销售额中不包含的项目

(1)向购买方收取的全?#32771;?#27454;

(2)向购买方收取的价外费用

(3)消费税等价内税金

(1)向购买方收取的销项税额

(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

(3)符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

(4)销货同时代办保险收取的保险费、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费(销货方对此类代收费?#27599;?#20855;发票的除外)

(5)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

【提示】销售额以人民币计算,纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。折?#19979;?#21487;以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民?#19968;?#29575;中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折?#19979;剩?#30830;定后12个月内不得变更。

【归纳2?#32771;?#27454;和税款合并收取的销售额的换算:

增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额,因为增值税是价外税,增值税税金不是销售额的组成部分,如果纳税人取得的是价税合计金额,还需换算成不含增值税的销售额。

视为含税收入的主要情况

换算公式

(1)商业企业零售价

(2)价税合并收取的金额

(3)价外费用

(4)包装物的押金

销售额=含增值税销售额÷(1+税率)

(例题)

【多选】某航空公司为增值税一般纳税人,2016年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。

A. 航空培训收入的销项税额5.72万元

B. 航空摄影收入的销项税额12.6万元

C. 湿租业务收入的销项税额19.8万元

D. 干租业务收入的销项税额35.7万元

答案见下一页

[page]

【答案】BCD

【解析】选项AB:航空培训服务和航空摄影服务属于“营改增”?#27573;?#30340;“物流辅助服务”,适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税 额=57.72/(1+6%)×6%=3.27(万元),航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/(1+6%)×6%=12.6(万元);选项C:湿 租业务属于营改增?#27573;?#30340;“交通运输服务”,适用增值税税率11%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/(1+11%)×11%=19.8(万 元);选项D:干租业务属于营改增?#27573;?#30340;“有形动产租赁服务”,适用增值税税率17%。干租业务收入的增值税销项税 额=245.7/(1+17%)×17%=35.7(万元)。

以上就是中公小编为大家整理的《税法》销售额的具体内容知识点及相关练习题,后续中公小编也会在网站上?#20013;?#20026;大家更新注会税法知识点,希望能够为大家备考2019注会带来一些帮助。

2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合?#32422;?#23398;习状态的课程,?#21487;?#23450;做?#32422;?#30340;注会备考计划。扫码进?#28023;?#19981;仅可以找到更多志同道合的备考伙伴,还可以领取不定期的注会惊喜礼包哟!最后,中公小编也祝愿所有考生能够顺利通过2019年的注会考试!

>>>注册会计师考试QQ交流?#28023;?579578743

注会备考交流群

小编推荐:

2019注会考试《税法》6月份备考计划

2019年注会考试全国各地区报名人数汇总(?#20013;?#26356;新)

2019年全国各地注会考试地点安排详情汇总(全部更新!)

责任编辑:yct76751

报考指南

?#20219;?#25512;荐

堡垒之夜手机版怎么登陆