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年會抽獎中了1萬,你需要繳納多少個稅?
2019-10-22 09:57:22 來源: 中國會計視野 黃揚易 瀏覽量:

稅務申報中,有這么一個稅種——個人所得稅,對于這個稅種相信大家并不感到陌生,與我們每個納稅人息息相關。那么,你知道年會抽獎中了1萬,你需要繳納多少個稅嗎?不知道的小伙伴兒,跟小編一起學習一下吧!

房產稅地下建筑視同地上

年會抽獎中了1萬,你需要繳納多少個稅?

臨近過年,不少企業都會舉辦年會。作為一家正統的中國企業,通常少不了年會抽獎、發獎品、獎金。關于此類業務的個人所得稅處理,《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)基本涵蓋,本文不再贅述,僅就大家仍存的疑問,以及之前的一些案例做個分享。

今天就討論一個問題:員工年會中獎,按偶然所得繳納個稅,還是按工資薪金所得繳納個稅?

通俗點講,就是按獎金的20%扣繳個人所得稅,還是并入工資計算繳納個稅,按后者,你可能不用交個稅也可能按45%交個稅。

當前對于員工抽獎所得,企業處理的方式有以下幾種:

1、 直接出費用,不扣繳個人所得稅;

2、 按“偶然所得”扣繳個稅;

3、 按“工資薪金所得”扣繳個稅。

第一種,不扣繳個人所得稅,面臨的可能就是補稅加50%-3倍的罰款,此時通常是50%;

第二種,對于非員工抽獎所得,財稅[2011]50號明確規定是按偶然所得,適用20%的稅率,具體操作的時候,要注意的是計算稅金時需要還原,例如,客戶中獎3000元,需要扣繳個稅3000/(1-20%)*20%=750,賬上列支獎金支出750,因為你不可能讓客戶從3000元里面給你掏出600元繳納個稅;

第三種,對于員工抽獎所得,之前的稽查案例,有按工資薪金所得納稅的,也有按偶然所得納稅的,我個人比較贊同按工資薪金所得納稅(可以參考后附江蘇地稅的答復)。按偶然所得,那就是跟第二種一樣計算;按工資薪金所得,就看你本身工資多少了,如果加上獎金還不足3500,無需繳納個稅,如果你本身就按45%繳納個稅,獎金也按45%交個稅了。

你是希望按偶然所得納稅還是按工資薪金所得納稅呢?哈……

留個大家思考的問題是:如果獎品是這樣設置的,一等獎:年終獎翻翻;二等獎,年終獎加50%;三等獎,年終獎加30%,或者是一等獎2萬,二等獎1萬,三等獎0.5萬,獎金并入年終獎一次性發放(現場把年終獎一并發了),那是按年終獎納稅,還是按月度工資薪金所得納稅呢?兩者差別大著呢,年終獎18000,稅率3%,年終獎54000,稅率9.81%

附件1:江蘇省泰州地方稅務局2015年一季度熱點問題

2.問:公司年會上員工抽獎的獎品如何計征個人所得稅?

答:《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條第2項規定:“企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。”《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。從上述兩項規定可以看出,公司向本單位以外個人發放獎品應屬于“其他所得”,而本單位員工年會抽獎應屬于“工資、薪金所得”性質所得,因此公司年會上員工抽獎的獎品應當并入當月工資薪金計征個人所得稅。

附件2:那些年發放獎品被發的中獎者們

2012年第14號公告:中國第一汽車集團公司2010年度財務收支審計結果

三、審計發現的主要問題及整改情況

(一)會計核算和財務管理存在的問題

……

5.2008年至2010年,所屬一汽物流有限公司從職工福利費中列支856.32萬元,購買購物卡后作為獎金發放,且未代扣代繳個人所得稅。審計指出上述問題后,該公司將從福利費列支的上述獎金調整到工資總額中,相關人員已補繳個人所得稅。

浙江紹興地稅紹市地稅稽罰字〔2015〕91號

經我局于2015年06月15日至2015年7月22日對你單位2012年1月1日至2014年12月31日期間的涉稅事宜進行檢查,違法事實及處罰決定如下:

一、違法事實

1、2012年-2014年,在業務宣傳活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,2012年合計金額47064.80元,2013年合計金額18194元,2014年合計金額12898元,未按照“其它所得”代扣代繳2012年個人所得稅9412.96元,2013年個人所得稅3638.80元,2014年個人所得稅2579.60元。

2、2013年1月、2014年1月,在公司晚會中進行抽獎,支付獎品33600、131259元,未按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅6720元、26251.80元。2014年11月,在公司征文活動中支付獎品4762元,未按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅952.40元。

以上合計未扣繳個人所得稅49555.56元。

二、處罰決定

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定,我局對你單位未扣繳個人所得稅,經通知后補扣的行為,處以未扣繳個人所得稅款百分之五十的罰款計24777.78元。

以上應繳款項共計24777.78元。限你單位自本決定書送達之日起15日內到紹興市地方稅務局第一稅務分局繳納入庫。到期不繳納罰款,我局依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第(一)項規定,可以對你單位采取每日按罰款數額的3%加處罰款的措施。

北京風之巖文化發展股份有限公司未扣繳個稅被罰

關于收到北京市地方稅務局第二稽查局稅務行政處罰決定書的公告北京風之巖文化發展股份有限公司于2017年1月20日收到《北京市地方稅務局第二稽查局稅務行政處罰決定書 》( 二稽稅稽罰[2017]6號),現將有關情況公告如下:

一、 情況說明

公司在2013年1月至2014年12月期間,少代扣代繳客戶獎金(屬于其他所得)個人所得稅291,400元,屬于未履行個人所得稅代扣代繳義務的行為。

二、處罰情況說明

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定,對公司未按規定代扣代繳個人所得稅行為處以應扣未扣、應收未收稅款百分之五十的罰款,共計145,700元。

天津君輝藍天環保科技股份有限公司

關于收到天津市東麗區地方稅務局稽查局《稅務行政處罰決定書》《稅務處理決定書》的公告

天津君輝藍天環保科技股份有限公司于近日收到《天津市東麗區地方稅務局稽查局稅務行政處罰決定書》(津東麗地稅稽罰[2018]2號)及《天津市東麗區地方稅務局稽查局稅務處理決定書》(津東麗地稅稽處[2018]2號),現將有關情況公告如下:

一、基本情況

天津市東麗區地方稅務局稽查局對公司2016年1月1日至2017年5月31日及2017年6月12日至2018年1月2日的涉稅情況分別進行了檢查,發現公司存在發票、個人所得稅漏繳及增值稅附加稅補交滯納金問題。

二、處罰決定

……

2、依據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條第十一項、第三條第五項、第六條第六項、第八條及《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅【2011】50號)和《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征管法> 及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發【2003】47號)文件規定,追繳未代扣代繳個人所得稅11098.72元。

當然,個人贈送個人禮品、個人給個人發獎金、個人過年派利是、年后開工開門利是(個人發),不屬于個人所得稅的征稅范圍,都不需要繳納個人所得稅,所以,禮品、紅包之類的,大膽砸過來吧,哈哈

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201802/170324.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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