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企業不分配利潤照樣要交個人所得稅
2019-10-23 16:15:33 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

稅務申報中,有這么一個稅種——個人所得稅,對于這個稅種相信大家并不感到陌生,與我們每個納稅人息息相關。那么,你知道企業不分配利潤照樣要交個人所得稅嗎?不知道的小伙伴兒,跟小編一起學習一下吧!

企業不分配利潤照樣要交個人所得稅

企業不分配利潤照樣要交個人所得稅

一、個人獨資企業和合伙企業

(一)依照《中華人民共和國個人獨資企業法》和《中華人民共和國合伙企業法》登記成立的個人獨資企業、合伙企業;

(二)依照《中華人民共和國私營企業暫行條例》(2018年3月19日廢止)登記成立的獨資、合伙性質的私營企業;

(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所;

(四)經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。

二、個人獨資企業和合伙企業所得稅納稅人

個人獨資企業不交所得稅,由其投資者個人作為納稅人,繳納個人所得稅;

合伙企業不繳所得稅,按照先分后稅的原則,由其投資者作為納稅人繳納所得稅。投資者為個人的,繳納個人所得稅,投資者為法人的,繳納企業所得稅。

三、個人獨資企業和合伙企業生產經營所得

個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;

合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額,合伙協議沒有約定分配比例的,以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

生產經營所得,包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

四、總結

我們常說,個人所得稅有個類似“收付實現制”原則,即是實際取得所得時,納稅人的納稅義務才發生。很多小伙伴兒知道,這是針對實行代扣代繳類的所得項目的。事無絕對,這也有特例。

但對于生產經營所得,特別是個人獨資企業和合伙企業個人投資者的生產經營所得,有小伙伴兒就容易產生誤解,企業不分配利潤給個人,個人沒有實際取得所得,不就不用繳納個人所得稅了嗎?!

其實,個人獨資企業和合伙企業個人投資者的生產經營所得,前文已述,包括企業分配的和留存在企業未分配的。

換句話來說,無論分配與否,個人獨資企業和合伙企業個人投資者的生產經營所得,均是在企業當年創造的利潤的基礎上,假設個人獨企業全部分配,合伙企業全部按比例分配,再經過納稅調整后計算而來的。

從《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(A表)》、《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》的設計邏輯可以清楚地看出投資者生產經營所得的計算過程。

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原標題為:[解稅吧]自然人稅收—個人所得稅(33)不分配利潤照樣要交個人所得稅

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201812/183838.shtml

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