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這些人無償受贈房屋應該這樣繳納個人所得稅
2019-10-25 11:45:21 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

稅務申報中,有這么一個稅種——個人所得稅,對于這個稅種相信大家并不感到陌生,與我們每個納稅人息息相關。下面小編帶大家了解一下,這些人無償受贈房屋應該這樣繳納個人所得稅:

無償受贈房屋個人所得稅

這些人無償受贈房屋應該這樣繳納個人所得稅

之前,咱們專題講過,個人將房屋所有權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹、對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人,以及依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人,當事人雙方均不征個稅。

這里有個問題不知道大家有無注意到:《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)、《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號),對于前述情形都規定的是“不征”個人所得稅,但78號文第二條卻這樣說成是“免稅”:

“二、贈與雙方辦理免稅手續時,應向稅務機關提交以下資料:……”

大家知道,“不征稅”,是指不屬于稅法規定的征稅范圍,“免稅”,是指本屬于稅法規定的征稅范圍,但稅法又免于納稅人實際繳納稅款的優惠。不征稅,無需申報,免稅,必須得申報,但可免除稅款負擔。

咱們再來看《減免稅政策代碼目錄》(20190711版):

78號文貌似前后有點矛盾,74號公告又沒有進行修正。目前,無償贈與房屋符合當事人雙方均不征個稅情形的,仍按照“免征”個稅進行處理。

【瘋狂稅客】認為,既然明確不征稅,就應該有個“不征稅”的樣子,沒有必要進行減免稅備案,更沒有必要進行免稅申報。

辦理不征稅手續,不能以免稅的路子予以體現。納稅人辦理不征稅手續時,符合規定情形的,稅務機關應僅出具注明該事項“不征個人所得稅”的《稅務事項通知書》即可。

74號公告規定,除了前述當事人雙方均不征個稅的情形外,個人無償贈與房屋,受贈人應按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

偶然所得,以每次取得該項收入為一次,以每次收入額為應納稅所得額,適用20%的比例稅率。

《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)第四條規定:

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時,其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的,稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

轉換成公式表示如下:

房屋受贈人應納個人所得稅=房屋受贈人個人所得稅應納稅所得額*20%

房屋受贈人個人所得稅應納稅所得額=贈與合同上標明的贈與房屋價值-贈與過程中受贈人支付的相關稅費(贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的,稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額)

實務中,稅務機關一般會利用二手房交易系統對房屋的市場價格進行評估,按照和贈與合同標明的價值孰高的原則確定。

接下來咱們再來看,在贈與過程中,受贈人應繳納哪些稅費?

1、受贈人承受房屋所有權,應繳納契稅:按照贈與合同注明的價值或稅務部門評估的市場價格(孰高原則)的3%繳納契稅。如屬于符合契稅優惠條件的住房,減按1%、1.5%、2%繳納契稅。

(一)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。

(二)對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。

2、受贈人簽訂的房屋產權贈與合同,應繳納印花稅:以贈與方式轉讓個人住房,簽訂贈與合同的,應按照贈與合同注明的價值或稅務部門評估的市場價格(孰高原則)0.05%稅率繳納。如屬于符合印花稅優惠條件的住房,免征印花稅。

3、受贈人領取房屋產權證書,應繳納印花稅:按件繳納5元的權利許可證照印花稅。

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原標題為:自然人稅收—個人所得稅(107)這些人無償受贈房屋應該這樣繳納個人所得稅

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201907/192031.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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