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【原創】長期掛賬“其他應收”有什么風險?如何平賬?
2019-09-25 13:54:12 來源: 中公財經 瀏覽量:

相信很多人在學習應收賬款的時候就聽說過其他應收賬款,無論是應收賬款還是其他應收款都是企業流動在外還未收回來的款項,企業的錢在外的賬齡越長,發生收不回來的可能性就越大,那么我們今天就來聊一聊企業長期掛賬在外的“其他應收”可能會存在哪些風險,以及我們該如何平賬。

長期掛賬其他應收

長期掛賬“其他應收”有什么風險?如何平賬?

一、可能會存在偷逃個人所得稅的風險

很多參加過工作的人應該知道報銷都是要有發票的,有了發票就可以找財務部門報銷了,而財務部門的會計專業人員第一想法也是找發票報銷,但是有時候如果找不到合情、合理、合法的發票,那該怎么辦呢?不用急,很多人都曾動過歪腦筋就是找替票報銷,這種做法明顯是違法的,我們的會計人員可能會因此承擔法律責任。如果費用果真發生了,沒有發票該怎么辦呢?無需著急,沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用,同樣能以費用的名義入賬,只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。不能證實費用真實發生的,有被認定偷逃個稅的風險。最極端的情況是,既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。

這時會計做賬要小心了。在這種情況下,如果直接費用化處理,費用除了不能在所得稅前扣除,還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。其實除了做費用報銷外,還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款,應分類處置,屬于費用的需費用化;屬于薪酬、分紅的,應補交個稅;實在收不回來的借款,會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意,如果想要平賬的話,計提的壞賬不一定能得到稅務的認可,在匯算清繳時要記得納稅調整。

二、營改增后,長期掛賬的往來款項會有什么風險?

營改增之后讓許多實務上的會計開始頭疼了,我曾經遇到一位朋友就遇到過這樣的煩惱他說他們公司有應付賬款,掛賬時間已經超過兩年,對方單位已失聯,賬務上是不是結轉到營業外收入?如果將應付賬款這樣結轉到營業外收入,是否需要交納增值稅和企業所得稅?

那我們就一起來幫我這位朋友分析一下吧,如果2年未聯系上該單位,無法支付的應付賬款,需要轉入營業外收入,不需繳納增值稅,但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。對于長期掛賬的往來款項如何平賬呢?這就需要我們財務會計人員應該定期對賬,定期清理,定時聯系掛賬單位核實賬務。

三、其他應收款長時間掛賬,可能還會存在以下風險

對其他單位或個人的借款,涉及繳納增值稅。對自然人股東個人借款超期未歸還,視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他,視同工資薪金發放交納個稅。如果是確實無法收回的款項,可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。如果是實際貨物或相關的成本已經發生,只是沒有取得發票,未作賬務處理,建議做相關賬務處理。(注意:因未取得合法有效憑據,相關成本費用不得稅前列支。)應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利),如果確認無法支付,應該計入應納稅所得額,繳納企業所得稅。(同時需要注意:應付利息、應付股利的對方如果是自然人,還可能會涉及扣繳個人所得稅。)

四、公司所有者也可能會誘發長期掛賬的風險

有些股東為了逃避個稅,將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款,這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大,上述處理方式都不適用此情形。按照稅務的規定,股東借款當年沒有歸還,而且不能證明是用于生產經營的,稅務會將之視作分紅。大股東欠賬的三大風險,民營企業“家財務”的現象是一個頑疾——老板的錢就是公司的錢,公司的錢也是老板的錢。大股東借錢不還、債務長期掛賬,可能會觸以下三個方面的風險。(1)債務風險。欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東只有大股東一人,或大股東夫妻兩人,這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更,第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。(2)稅務風險。按照稅務的規定,股東借款超過一年沒有歸還,而且不能證明是用于生產經營的,稅務會將之視作分紅,應按20%的稅率繳納個稅。(3)違法風險。如果大股東從公司借款,手續不完整,極易觸發刑事責任。

要防止上述3類風險,建議借款之前通過董事會決議或股東會決議,取得股東或者董事的支持,明確大股東借款不是個人私下的行為;或者簽訂借款協議,約定借款利息,借款期限,企業按月計提借款利息,明確借款屬性。當然,更希望大股東能做到公私分明,規范財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。

以上就是小編給大家帶來的關于長期掛賬“其他應收”有什么風險?如何平賬?方法經驗分享,大家都學會了嗎?想要獲取更多會計實務技能,可關注中公會計考試網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

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