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案例詳解上市公司的股權激勵個人所得稅政策
2019-10-24 16:44:57 來源: 中國會計視野 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

股權激勵個人所得稅政策對促進企業長遠發展具有重要意義,可以說是企業內控管理的一部分。

上一篇筆記我們學習了非上市公司的股權激勵政策,相比非上市公司,上市公司的規定經歷了一個較長的完善過程。今天咱們以案例的形式解析上市公司股權激勵。

股權激勵個人所得稅政策

案例詳解上市公司的股權激勵個人所得稅政策

股票期權

A公司2018年6月1日對公司技術總監王某進行股權激勵,約定王某可以在2019年6月1日以每股5元的價格購買公司的股票10萬股,2019年6月1日,王某行權買入,成本50萬元,當日股票收盤價8元。

所得額計算:(8-5)*10萬 = 30萬

稅目:工資薪金,但不并入綜合所得,單獨計稅。

稅率:按年度綜合稅率表找稅率,30萬適用稅率20%,速算扣除數16920元。

稅額:30萬*20% - 16920 = 43080

納稅義務發生時間:2019年6月1日(行權日)

納稅期限:行權日起12個月內繳納稅款。

扣繳義務人:A公司。

股票增值權

2018年6月1日,B公司對公司總經理李某進行股權激勵,授予李某股票增值權10萬股,約定以2018年6月1日股票收盤價(5元)為基準,李某可以在2020年1月1日至6月30日任一交易日內選擇行權,公司以交易日收盤價與2018年6月1日收盤價之間的差價乘以李某持有的增值權(10萬)作為公司支付給李某的激勵。2020年4月5日,李某選擇行權,當日股票收盤價8元。

所得額:(8-5)*10萬 = 30萬

納稅義務發生時間:2020年4月5日(行權日)

稅目、稅率、稅額計算、納稅期限、扣繳義務人等要素均與股票期權相同。

限制性股票

C公司對總經理武某以限制性股票進行股權激勵。2018年6月30日,公司的經營業績符合激勵條件,王某獲得限制性股票10萬股,2018年7月1日進行股權登記,當日股票收盤價5元。2020年6月30日,公司的經營業績符合激勵條件,武某的股票解禁50%,當日股票收盤價8元,假設武某取得時支付價款2萬元。

所得額:(5+8)/2 *10萬*50% - 2萬*50% = 31.5萬

納稅義務發生時間:2020年6月30日(解禁日)

稅目、稅率、稅額計算、納稅期限、扣繳義務人等要素均與股票期權類似。

PS:如果武某剩余股票在第二年解禁,則計算方法同上,如果當年解禁,則需把兩次解禁的所得合并在一起按綜合稅率表計稅。

股權獎勵

D公司2018年6月30日對公司技術總監馬某進行股權獎勵,獎勵馬某公司股票10萬股,當日股票收盤價5元。

所得額:5*10萬=50萬

納稅義務發生時間:2018年6月30日

納稅期限:高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,在五個公歷年度內分期繳納。除此以外的上市公司為12個月內繳納。

稅目、稅率、稅額計算、扣繳義務人等要素均與股票期權類似。

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以上就是中公財經小編給大家帶來的關于企業內控管理——以案例的形式解析上市公司股權激勵的相關內容分享。想要獲取更多財務制度及內控管理相關內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

原標題為:股權激勵個人所得稅政策(二)案例詳解上市公司股權激勵

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201910/194825.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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