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核定征收印花稅——有權不能任性
2019-10-22 10:09:27 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,小編給大家帶來的會計實務熱點內容是核定征收印花稅——有權不能任性。

核定征收印花稅

核定征收印花稅——有權不能任性

核定征收,是《中華人民共和國稅收征收管理法》賦予稅務機關的,對于符合法定情形的納稅人征收稅款的方法之一,在稅收征管實踐中被廣泛使用。核定征收印花稅在日常工作中也屢見不鮮,似乎依法有據,亦合乎常理。但事實情況果真如此嗎?

核定征收的“發源地”——《中華人民共和國稅收征收管理法》

第三十五條 納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:

(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

重要的事情——敲黑板:稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。

延伸解讀:沒有任何一個稅種的核定征收程序和方法可以直接適用征管法第三十五條。

核定征收印花稅的“根本大法”——《印花稅管理規程(試行)》

第十二條 稅務機關可以根據《征管法》及相關規定核定納稅人應納稅額。

第十三條 稅務機關應分行業對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統計、測算,評估各行業印花稅納稅狀況及稅負水平,確定本地區不同行業應納稅憑證的核定標準。

重要的事情——說三遍:核定標準!核定標準!!核定標準!!!

延伸解讀:沒有制定核定標準,核定征收印花稅就是無法可依,所謂“皮之不存毛將焉附”。

核定征收印花稅的“廣東特色”——《廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》

第三條 有下列情形之一的,主管稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據:

(一)未按規定建立《印花稅應納稅憑證登記簿》,或未如實登記和完整保存應納稅憑證的;

(二)拒不提供應納稅憑證或不如實提供應納稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;

(三)采用按期匯總繳納辦法的,未按主管稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經主管稅務機關責令限期報告,逾期仍不報告的或者主管稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

第四條 稅務機關根據納稅人的實際生產經營收入,參考納稅人各期印花稅納稅情況及合同簽訂情況確定納稅人印花稅計稅依據,填寫《其他納稅核定表(印花稅核定)》(附表1)進行核定,具體如下:

(一)工業企業的購銷合同,購銷環節應征的印花稅合并按銷售收入的70%作為計稅依據。

(二)商業及其他企業的購銷合同,購銷環節應征的印花稅合并按銷售收入的50%作為計稅依據。

(三)外貿綜合服務企業的購銷合同,購銷環節應征的印花稅合并按銷售收入30%作為計稅依據。

(四)稅務機關規定的其他應納稅憑證核定計稅依據及稅目。

第十一條 實行印花稅核定征收的納稅人,對于稅務機關已核定憑證類型以外的其他應納稅憑證,仍應按規定據實計算、繳納印花稅。

重要的事情——敲黑板:納稅人未經主管稅務機關按照本辦法規定程序核定征收印花稅的,不得自行以核定征收方式計算繳納印花稅。

延伸解讀:印花稅核定只能由主管稅務機關依職權發起,納稅人未經主管稅務機關核定征收印花稅的,不得自行以核定征收方式計算繳納印花稅,對于稅務機關已核定憑證類型以外的其他應納稅憑證,仍應據實計算、繳納印花稅。

SO,核定征收,有權真的不能任性!

那么,問題來了,到底應怎樣核定征收印花稅?

1、稅務機關應制定發布核定征收印花稅應稅憑證范圍和核定標準;

2、發現納稅人有符合核定情形的,稅務機關可以啟動核定征收印花稅業務流程;

3、納稅人不得申請或自行核定征收印花稅;

4、(以廣東為例)除省局明確的購銷合同稅目的核定標準外,若各地市已出臺其他稅目的核定標準,則可核定征收,若無,則不能核定征收。

(注:成文于2017年11月3日)

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201811/182765.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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