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到底鬧哪樣,俺是個什么"人"
2019-10-23 15:37:15 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,小編給大家帶來的會計實務熱點內容是到底鬧哪樣,俺是個什么"人"?

自然人納稅人

到底鬧哪樣,俺是個什么"人"

1、納稅人

《稅收征收管理法》第四條第一款 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

納稅人由法律、行政法規直接規定,并不以稅務登記為前提。

這里的個人包括個體工商戶嗎?

《稅務登記管理辦法》第一條 為了規范稅務登記管理,加強稅源監控,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)以及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)的規定,制定本辦法。

第二條 企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

前款規定以外的納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

可以明顯的看出,征管法所指的個人,并不包括個體工商戶,指的是通常意義上的人——有身份(證)的人(小編語,哈哈)。

但是,就此能得出個體工商戶,包含于單位的范疇嗎?待下文揭曉。

2、負稅人

可以這么說,所有人都是負稅人。每個人都要消費,消費品和勞務的價款中都包含有稅金,也即是,消費者個人是這些稅金的實際買單者。不過,負稅人是政治學的范疇,稅法并無此概念。很顯然,這里的負稅人包括人和組織。注意,這里應該將負稅人與某些交易存在包稅條款的包稅人(小編語)區別開。

3、扣繳義務人

《稅收征收管理法》第四條第二款 法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

同樣,扣繳義務人由法律、行政法規直接規定,該層級以下的部門規章、其他規范性文件不得作出扣繳義務的規定。

同納稅人一樣,這里的個人指的是通常意義上的人——有身份(證)的人。

4、個人

除了征管法關于個人的規定外,在其他稅種單行法律體系中也有個人的表述,尤增值稅、個人所得稅為最。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

該條的“單位和個人”與征管法關于納稅人的表述一致。那么,這里的個人的內涵一致嗎?待下文揭曉。

《個人所得稅法》第一條 在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

第二條 下列各項個人所得,應納個人所得稅:

……

二、個體工商戶的生產、經營所得;

……

這里的個人包括個體工商戶嗎?

自然人納稅人

從上述申報表可以看出,“個體工商戶的生產、經營所得”的納稅人為個體工商戶的投資者個人。

個人所得稅里的個人,不包括個體工商戶,指的是通常意義上的人——有身份(證)的人。

5、其他個人

《增值稅暫行條例實施細則》第九條 條例第一條所稱單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。

實施細則對增值稅的個人作出了進一步的解釋,包括個體工商戶和其他個人,擴大了征管法關于個人的范圍。

其他個人這個稱謂真實簡直了!堂堂七尺男兒,怎么就變成非主流的其他了呢,呵呵……

這里的其他個人,指的是我們通常意義上的人——有身份(證)的人。

在增值稅看來,個體工商戶既不是單位也不是人,就是這么獨立地存在。

6、自然人

征管法及其實施細則,各稅種單行條例及其實施細則,貌似從未用過自然人的表述。

自然人,顧名思義,自然狀態下孕育出生的人,是生物學意義上的人。

在民法看來,自然人是基于出生而取得民事主體資格的人。

《民法總則》第十三條 自然人從出生時起到死亡時止,具有民事權利能力,依法享有民事權利,承擔民事義務。

十九大報告的戰略部署,吹響了加強自然人稅收征管的號角:

——落實簡政放權、放管結合、優化服務的要求,適應納稅人特別是自然人數量不斷增加以及企業經營多元化、跨區域、國際化的新趨勢,轉變稅收征管方式,提高稅收征管效能,著力解決稅收征管針對性、有效性不強問題。

——對納稅人實施分類分級管理。對企業納稅人按規模和行業,對自然人納稅人按收入和資產實行分類管理。2016年,以稅務總局和省級稅務局為主,集中開展行業風險分析和大企業、高收入高凈值納稅人風險分析,運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對,區分不同風險等級分別采取風險提示、約談評估、稅務稽查等方式進行差別化應對,有效防范和查處逃避稅行為。

——建立自然人稅收管理體系。順應直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數量多、管理難的趨勢,從法律框架、制度設計、征管方式、技術支撐、資源配置等方面構建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。稅務總局、省級稅務局集中開展對高收入納稅人的稅收風險分析,將分析結果推送相關稅務機關做好應對,不斷提高自然人稅收征管水平。

——加快稅收信息系統建設。2016年全面完成金稅三期工程建設任務,形成覆蓋所有稅種及稅收工作各環節、運行安全穩定、國內領先的信息系統。2018年實現征管數據向稅務總局集中,建成自然人征管系統,并實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。到2020年使我國稅收征管信息系統居于國際先進行列。

《國家稅務總局廣東省稅務局自然人稅收管理辦法》第二條 我省稅務機關(以下簡稱稅務機關)管理的自然人稅收適用本辦法。

自然人納稅人是指法律、行政法規規定負有納稅義務的個人。

個人獨資企業、合伙企業自然人投資者的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅以及個體工商戶的稅收管理不適用本辦法。

按照法律、行政法規規定對自然人的應納稅款負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人(以下簡稱扣繳義務人),其代扣代繳、代收代繳稅款的管理適用本辦法。

未來,自然人將更多地出現在各級加強稅收征管的稅收規范性文件中。

俺到底是個什么人?我算是認清了,自然人是俺滴基本屬性,其他的稱謂,都是法律法規規定的,隨它吧。

總結:稅法語言中,凡是未有特殊指定范圍的,“個人”僅指自然人。

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201812/183322.shtml

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